Доходы, полученные физическими лицами в 2020 году от источников за пределами Республики Беларусь, являются объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (подпункт 1.1 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)). При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах.
Налоговыми резидентами Республики Беларусь (независимо от гражданства) за 2020 год признаются физические лица, которые в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года находились на территории Республики Беларусь более 183 дней.
| Относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь (пункт 2 статьи 17 НК): | Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь (пункт 2 статьи 17 НК): |
| 1) время непосредственного нахождения физического лица на территории Республики Беларусь;
2) время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь: — на лечение, в командировку; — на отдых, при условии, если время нахождения на таком отдыхе в совокупности не превышало двух месяцев в течение календарного года. |
1) время, в течение которого физическое лицо находилось в Республике Беларусь:
— в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица; — в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударственному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника; — на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с такими целями; — исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно в целях пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование). |
| Для подтверждения фактического нахождения на территории Республики Беларусь день въезда (выезда) в Республику Беларусь (из Республики Беларусь) определяется на основании отметки о пересечении государственных границ иностранных государств, вносимой компетентным органом иностранного государства, осуществляющим пограничный контроль, в документы, удостоверяющие личность, и (или) документы для въезда (выезда) в Республику Беларусь (из Республики Беларусь), а также на основании имеющихся в налоговом органе сведений, предоставленных государственными органами и организациями в установленном законодательством порядке (пункт 4 статьи 17 НК). | |
Для целей налогообложения подоходным налогом к доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся доходы, поименованные в статье 198 НК. Например, к таким доходам относятся: заработная плата; вознаграждения за выполненные (оказанные) за границей работы (услуги) и другие.
В пункте 2 статьи 196 НК поименован перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения. Например, подоходным налогом не облагаются доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами по заключенным между ними трудовым договорам, договорам купли-продажи и (или) иным гражданско-правовым договорам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности. Для целей налогообложения к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.
Налоговая декларация (расчет) подается физическим лицом в налоговый орган, независимо от места регистрации (прописки). Форма налоговой декларации (расчета) установлена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» (приложение 1) (далее – Постановление № 100). Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) определен главой 2 Инструкции № 100. Налоговую декларацию (расчет) можно подать лично, по почте или через электронный сервис «Личный кабинет плательщика».
| Срок подачи налоговой декларации (расчета) | Не позднее 31 марта 2021 года (пункт 1 статьи 222 НК) |
| Срок вручения извещения на уплату подоходного налога | Не позднее 30 апреля (включительно) 2021 года (часть 4 пункта 2 статьи 219 НК) |
| Срок уплаты подоходного налога | Не позднее 1 июня 2021 года (часть 3 пункта 2 статьи 219 НК) |
Обратите внимание! Налоговая декларация (расчет) не подается, если физическим лицом получены доходы, освобождаемые от подоходного налога или освобождаемые в пределах размеров, установленных статьей 208 НК (пункт 3 статьи 222 НК). При получении плательщиком доходов, указанных в п. 22, 29, 30 ст. 208 НК, в сумме, превышающей размеры, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога, сумма этого превышения подлежит налогообложению налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета) (подпункт 1.4, 1.5 статьи 219, пункт 1 статьи 222 НК).